Bunjes, Umsatzsteuergesetz, 18. Auflage, 2019, C.H.Beck
Eine Rezension zu:
Bunjes
UStG
Umsatzsteuergesetz
Kommentar
18., neubearbeitete Auflage
München: C.H.Beck, 1602 S., 2019, 109,00 Euro
ISBN 978-3-406-73315-4
Von erfahrenen Umsatzsteuer-Spezialisten
Erläutert von Dr. Hans-Hermann Heidner, Richter am
Bundesfinanzhof, Dr. Christian Korn, LL.M., Steuerberater, Dr. Axel Leonard, Richter am Bundesfinanzhof, und Dr. Martin Robisch, Steuerberater.
Der ständigen Veränderung im Umsatzsteuerrecht trägt der Kommentar durch eine jährliche Erscheinungsweise Rechnung, die meist auch schon kommende Änderungen berücksichtigt, soweit sie bereits feststehen. Inzwischen ist diese Auflage der siebte Jahreskommentar in Folge im 36. Jahr seit dem Erscheinen der Erstauflage. Mit allen für das Jahr 2019 relevanten Gesetzesänderungen und eingehender Darstellung der Neuigkeiten des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE) sowie aktuellster Rechtsprechung.
Gewohnt prägnant, präzise und umfassend informiert der “Bunjes” den Praktiker über das immer komplexere UStG, das im Detail erhebliche Anwendungsprobleme aufwirft. Geschrieben von Finanzrichtern des V. Senats am Bundesfinanzhof und Umsatzsteuer-Spezialisten aus der Steuerberatung bietet er klare Antworten auf alle wichtigen Umsatzsteuer-Fragen.
Die Neuauflage berücksichtigt alle für das Jahr 2019 relevanten Gesetzesänderungen und eingehender Darstellung der Neuigkeiten des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE).
So verarbeitet die 18. Auflage des Bunjes neben der neuesten Rechtsprechung der FGe, des BFH und immer mehr des EuGH vor allem die Änderungen, die sich durch die Regelungen zum elektronischen Marktplatz auf deutscher und europäischer Ebene ergeben und die für reichlich Verwirrung gesorgt haben. Die neu in das Umsatzsteuergesetz eingefügten §§ 22f und 25e werden damit erstmals erläutert. Die Vorschriften haben vom Gesetzeszweck her die Funktion Steuerausfälle bei Handel mit Waren im Internet (wahrscheinlich ein kommender Prüfungsschwerpunkt) zu vermeiden und haben zu einem komplexen BMF-Schreiben geführt. Die Erläuterungen legen klar offen, dass diese Regelungen eine ganze Reihe von Fragen hinsichtlich ihrer Verfassungs- und Uunionsrechtskonformität aufwerfen. Die präzise Erörterung von Bedenken gegen Neuregelungen ist eine der Stärken dieses mit gutem Grund hochgelobtem Kommentar.
Daneben sind auch die Regelungen zu Gutscheinen in § 3 Abs.13 – 15 sowie alle anderen Änderungen durch das Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften umfassend dargestellt. Diese Regelungen zu Gutscheinen werden erhebliche vertragsrechtliche Auswirkungen haben, zumal jetzt legaldefiniert ist, was ein Gutschein ist und was nicht.
Darüber hinaus ist die neueste Rechtsprechung von EuGH und BFH detailliert kommentiert. So geht die Kommentierung etwa eingehend auf das Beben im umsatzsteuerrechtlichen Organschaftsrecht nach den Änderungen des UStAE, die jetzt die Grundsätze des V. Senats weitgehend übernommen haben. Neues findet in der Kommentierung des § 25 d UStG zum “Kennenmüssen” mit der Versagung der Steuerbefreiung für Strukturvertriebe. Eingegangen wird auch auf die vom EuGH ausgelösten Wandlungen und deren Folgen in der Bedeutung der Rechnung als formeller Voraussetzung des Vorsteuerabzugs im Vorgriff auf das angekündigte BMF-Schreiben zu den Rechnungsanforderungen.
Näher eingegangen wird auch erneut auf den Einsatz von Briefkastenadressen in der Rechnungsanschrift und auf neue Entwicklungen im Zollrecht und bei der Einfuhrumsatzsteuer im Verhältnis zu Drittstaaten beim Importen. Die Probleme werden in Zukunft so zahlreich bleiben, dass ein ständiger Kommentierungsbedarf besteht. Letztlich haben sich bei allen Normen in den Erläuterungen Änderungen ergeben.
Eine Vielzahl alphabetischer Zusammenstellungen sowie das umfangreiche Sachregister erleichtern einen schnellen Einstieg in die Materie.
Der Kommentar hat jetzt den Stand vom Mai 2019. Eingearbeitet sind alle für 2018/19 relevanten Gesetzesänderungen zur Umsatzsteuer mit eingehender Darstellung der Neuigkeiten des Umsatzsteueranwendungserlasses UStAE. Erneut intensiv dargestellt sind die für den Vertrieb digitaler Güter besonders wichtigen Vorschriften des »(Mini-)One-Stop-Shopping«, zumal deren Handhabung nicht einfach ist. Intensiviert wurden auch erneut die Erläuterungen zur Entwicklung des »Reverse-Charge-Verfahrens«, bei dem sich praktisch mehrfach jährlich Änderungen ergeben können.
Die – wie immer – äußerst aktuelle Neuauflage trägt nicht zuletzt der intensiven Steuerung der nationalen Umsatzsteuerrechte durch die Europäische Union Rechnung, zumal die Umsatzsteuer für den Steuerstaat von erheblicher wirtschaftlicher Bedeutung ist. Der Kommentar erscheint jährlich als “Jahreskommentar”, was auch überaus sinnvoll ist. Dies garantiert eine topaktuelle Grundlage für die Beratungstätigkeit. Der Berater findet hier alle gesuchten Informationen.
Die MwStSystRL ist im Anhang abgedruckt. Die Erlasspraxis des Bundesfinanzministeriums wird durchgehend berücksichtigt. Dies gilt auch für das aktuelle Schrifftum.
Der seit über 36 Jahren bestens eingeführte Kommentar informiert den Praktiker prägnant, präzise und umfassend über das immer komplexere UStG vor dem Hintergrund der einschlägigen europäischen Rechtsentwicklungen und bietet sehr präzise und praxisnahe Lösungen für alle wichtigen Umsatzsteuer-Probleme. Der kompakte Kommentar bietet alle wichtigen Informationen in einem Band und sorgt für Klarheit.