Bustorff (Hrsg.), Umsatzsteuer bei Finanzdienstleistern, Erstauflage, 2019, C.H.Beck
Eine Rezension zu:
Ingo Bustorff (Hrsg.)
Umsatzsteuer bei Finanzdienstleistern
Handbuch
Erstauflage
München: C.H.Beck, 2019. Buch. XXVIII, 438 S. Hardcover (In Leinen), 199,00 Euro inkl. MwSt.
ISBN 978-3-406-71780-2
Das in Erstauflage erschienene Handbuch behandelt erstmals für Deutschland eine Spezialmaterie innerhalb des Umsatzsteuerrechts, das Umsatzsteuerrecht der Finanzdienstler insbesondere der Banken – und Kreditinstitute. Dieser Bereich ist wegen der hier anzutreffenden “Ausnahme-von-der-Regel-mit Unterausnahmen-Konstruktionen” schwer zu übersehen, so dass insbesondere die Steuerabteilungen der Banken und deren Berater dieses Buch dankbar aufnehmen werden. Fehler in diesem Bereich wirken sich bis in die Bilanz hinein aus, so dass dieses Werk auch einen aktiven Beitrag zur Compliance enthält. Interessant ist es aber etwa auch frür Verbraucherschutzverbände. da für den Kunden dieser Bereich kaum transparent ist.
Das Werk erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit, gibt aber einen umfassenden Überblick über diese Materie für alle Interessierten, insbesondere für Steuer-, Rechts- und Finanzabteilungen betroffener Unternehmen, Einkaufsabteilungen, die Geschäftsleitung und externe Berater. Das Werk geht von der Einsicht aus, dass die Zeiten, in denen die Umsatzsteuer bei Finanzdienstleistern aufgrund der weitgehenden Steuerbefreiung der Erträge bei gleichzeitigem Vorsteuerabzugsverbot ein Schattendasein führen konnten, seit Langem vorbei sind.
Die Darstellung ist innerhalb eines weit gesteckten Rahmens sehr problembezogen und behandelt innerhalb des jeweiligen Schwerpunktes etwa Probleme bei der Einführung neuer Finanzprodukte, Vertragsverhandlungen mit Outsourcing-Dienstleistern über Preise, die Aufnahme neuer Umsatzsteuerklausel in AGB und Verträge sowie den wichtigen Bereich der Enthaftung von Vorständen und Geschäftsführern bei der Umsatzsteuer. In allen Bereichen werden auch Vorschläge zur Gestaltung und Optimierung der Compliance gemacht.
Das Werk bietet alles, was Banken zur Umsatzsteuer brauchen. Auf der einen Seite bietet das Werk einen Überblick über die verschiedenen umsatzsteuerrechtlichen Themenbereiche, gibt auf der anderen Seite als Praxishandbuch aber auch Handlungshilfen aufgrund der enthaltenen vielen Beispiele und Lösungsvorschläge für Problembereiche, da es in diesem Bereich nicht immer gleich eine EuGH- oder BFH – Entscheidung gibt, an der man sich orientieren kann. Dazu ist dieser Bereich in vieler Hinsicht zu speziell. Das Werk hat den Stand von Juni 2019.
Nach einer Einleitung in die Thematik mit dem Ziel eine Übersicht über die Regelungsdichte zu geben, werden alle Themenschwerpunkte angesprochen, die sich hier bieten. Zum einen wird die Umsatzbesteuerung von Finanzprodukten dargestellt und zwar für den gesamten hier vorhandenen Geschäftsbereich vom Kreditgeschäft, über den Zahlungsverkehr, das Wertpapier – und Depotgeschäft, Factoring. Kreditsicherheiten, Leasing, Asset – Management und Insurance, jeweils im Detail entfaltet. Weiter behandelt werden die Möglichkeit der Optierung und des Vorsteuerabzugs, aber auch Probleme etwa beim Eigenhandel und beim nicht seltenen Outsourcing von Finanzdienstleistungen.
Die Darstellung geht aber auch auf die erheblichen Probleme im Bereich der Organschaft und die hier bestehenden Anforderungen an die Eingliederung ebenso ein, wie auf Konzernverrechnungen, internationale Betriebsstätten und auf das sensible Thema der Betriebsprüfungen mit interessanten Praxishinweisen. Der Band behandelt selbstredend auch die strafrechtlichen Risiken, die derzeit stark in der Diskussion sind. Abgerundet wird die Darstellung mit Ausführungen zur Verwertung von Sicherheiten und einem letzten Kapitel zum Reporting und zur Compliance, mit vielen Hinweisen zur Optimierung.
Alle Kapitel gehen auf praktische Gestaltungsvariationen der Umsatzsteuer ein und werten die aktuelle Darstellung der Rechtsprechung des BFH und EuGH sowie der Verwaltungsansicht im Detail aus. In diesem Band finden sich überdies höchst spezielle und umfassende Information über alle umsatzsteuerrelevanten Bezüge bei Finanzdienstleistern. Eingearbeitet ist die umfangreiche EuGH-Rechtsprechung (Stand: 01. April 2019, zuletzt Morgan Stanley), die auch außerhalb des Bankensektors von großer Bedeutung ist.
Das Praxishandbuch USt bei Finanzdienstleistern bietet einen kompletten Überblick über die Umsatzbesteuerung von Finanzprodukten (Banking, Asset Management und Insurance) und liefert praktische Gestaltungsvariationen, die die Umsatzsteuer sowohl als variablen Kostenfaktor als auch als Compliance Risiko berücksichtigen und betritt mit diesem interessanten Handbuch Neuland.
Zu den Autoren
Der Herausgeber Herr Ingo Bustorff und die Mitautoren sind Umsatzsteuerexperten mit viel Erfahrung aus der Beratungspraxis u.a. für große Finanzunternehmen und Verbände.